内部統制地獄
今日は棚卸の立会に赴き、そこで、ついでに工場の担当者の方とＳＯＸの話をしたが、ちょっと想像しただけでうんざりする。
内部統制の統制行為とは、一言で言えば、「面倒くさいこと」であり、しかもそれを強化したからといって会社の業績が直ちに良くなるようなものではない。
上場会社の社会的責任の大きさという見地から、当然構築しておかなければならない内部統制ができていないのであれば、こちらも堂々と指摘できる。しかし、どう考えてもコストパフォーマンスの悪いものもあるし、経理の人員が足らなくてキュウキュウ言ってる会社に、新たに膨大な仕事を押し付けなければいけないのは、非常にイヤなものだ。それも仕事でしょと言われればそこまでだが・・・
大体、目の色変えてコスト削減に取り組んでる製造業の会社からしたら、起きるかどうかもわからない不正防止のためにウン十億もかけたくないってのは当然のことだ。俺はそれに対して納得のいく答えが思いつかない。
なぜなら、粉飾防止のためにはとにかく内部統制を強化すべきという現在の考え方そのものにまず疑問があるからだ。例えば最近起こった大型の粉飾事件、エンロン、カネボウ、ライブドアにしても経営者が積極的に関与していたかまたは知っていたけど黙認していたというケースがほとんどだ。
経営者の関知しないところで従業員が行った不正も確かに起きてはいるが、財務諸表に与えるインパクトという観点からは、はっきり言ってどうでもいいものばかりだ。
要するに担当者レベルで行える粉飾などたかが知れており、最も恐れるべきものは上層部が関与した粉飾だ。そういったものに対して、説明するまでもなく内部統制は無力だ。
という事で少なくとも監査的には、内部統制の監視に力を注ぐよりも、いわゆる残高監査、つまり粉飾の防止ではなく発見を目的とした監査に力を注ぐ方が合理的ではないかと考える。
とはいえ、残高監査にいくら力を入れたって必ずしも粉飾を発見できるとは限らないのが空しいところだが。。
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内部統制の統制行為とは、一言で言えば、「面倒くさいこと」であり、しかもそれを強化したからといって会社の業績が直ちに良くなるようなものではない。
上場会社の社会的責任の大きさという見地から、当然構築しておかなければならない内部統制ができていないのであれば、こちらも堂々と指摘できる。しかし、どう考えてもコストパフォーマンスの悪いものもあるし、経理の人員が足らなくてキュウキュウ言ってる会社に、新たに膨大な仕事を押し付けなければいけないのは、非常にイヤなものだ。それも仕事でしょと言われればそこまでだが・・・
大体、目の色変えてコスト削減に取り組んでる製造業の会社からしたら、起きるかどうかもわからない不正防止のためにウン十億もかけたくないってのは当然のことだ。俺はそれに対して納得のいく答えが思いつかない。
なぜなら、粉飾防止のためにはとにかく内部統制を強化すべきという現在の考え方そのものにまず疑問があるからだ。例えば最近起こった大型の粉飾事件、エンロン、カネボウ、ライブドアにしても経営者が積極的に関与していたかまたは知っていたけど黙認していたというケースがほとんどだ。
経営者の関知しないところで従業員が行った不正も確かに起きてはいるが、財務諸表に与えるインパクトという観点からは、はっきり言ってどうでもいいものばかりだ。
要するに担当者レベルで行える粉飾などたかが知れており、最も恐れるべきものは上層部が関与した粉飾だ。そういったものに対して、説明するまでもなく内部統制は無力だ。
という事で少なくとも監査的には、内部統制の監視に力を注ぐよりも、いわゆる残高監査、つまり粉飾の防止ではなく発見を目的とした監査に力を注ぐ方が合理的ではないかと考える。
とはいえ、残高監査にいくら力を入れたって必ずしも粉飾を発見できるとは限らないのが空しいところだが。。
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華麗なる金融庁（みすず解体）
昨日の日経の朝刊には驚かされた。その内容は、みすず監査法人の上場クライアント全600社余りのうち、300社程度がトーマツに移管するとのニュースだった。
クライアントの移管は、スカを掴みたくない3大監査法人と、監査報酬を上げたくないクライアントとの利害関係が鋭く対立し、相当難航すると予想していたからだ。
しかし、今回の記事を見れば、みすずの東京事務所は殆ど全てがトーマツに人員も含めて吸収されるという方向で間違いないようだ。確かに1社ごとに3大監査法人と協議を行って移管先を決めるより、よっぽど合理的で、クライアントの全移管をスムーズに行う唯一の方法であると言えよう。
しかし、腑に落ちない点が残る。みすずの解体のプレスリリースがあったのは今月の20日で、それで今日の発表である。また日興の不正会計問題が報道されたのは、12月終わりの師走頃で、それから考えても2ヶ月程度も経っていないのである。
日興問題の報道→批判の高まり→解体を決断→クライアント先やトーマツとの協議→プレスリリースの過程が、2ヶ月足らずというのは余りにも短すぎる。
この事からは、日興問題が生じる随分前から、みすずは解体を決断していた可能性がある。解体→移管のプロセスを行うには、全クライアントへ何らかの説明を行い、受け入れ先との協議を行う必要があるため、相当の時間がかかる筈である。まさかクライアント先に対して、不意打ちで今回のプレスリリースを行ったわけではないと思うが。。
まして、業界では厳しい監査を行うと専ら評判であるトーマツへの移管を嫌がるクライアントが、相当程度発生したと予想される事から、かなり時間はかかる筈だ。おそらく300という数字はそれらを差し引いて残った数字なのだろう。
では、なぜみすずはそれほど前に解散を決断したのか？去年の7月に2ヶ月の業務停止を喰らったものの、改革によりそれからの再出発を誓っていたはずではなかったのか？
結論から言えば、やはりこれも金融庁の主導によるものと推測する。前々から、査察等により、日興と三洋の問題を掴んだ金融庁は、解散を勧告する意図がある事をみすずの上層部にほのめかしたのかもしれない。手段はどうあれ、みすずが早期に解体を決断するに足る事象は他には思い当たらない。
そもそも、監査法人の特性と言ってしまえばそれまでだが、人員不足や信頼の失墜で企業が解体するものだろうか。人員不足については、解体前に、人材の流出よりクライアントの流出のスピードが早いため、比較的暇だという話すら、旧中央青山の人間から聞いた事がある。
いずれにせよ本当の真実はわからない。。思い込みに基づいたヨタ話を2日に渡って報告したが、こんなバカもいるんだと笑っていただければ幸いである。
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クライアントの移管は、スカを掴みたくない3大監査法人と、監査報酬を上げたくないクライアントとの利害関係が鋭く対立し、相当難航すると予想していたからだ。
しかし、今回の記事を見れば、みすずの東京事務所は殆ど全てがトーマツに人員も含めて吸収されるという方向で間違いないようだ。確かに1社ごとに3大監査法人と協議を行って移管先を決めるより、よっぽど合理的で、クライアントの全移管をスムーズに行う唯一の方法であると言えよう。
しかし、腑に落ちない点が残る。みすずの解体のプレスリリースがあったのは今月の20日で、それで今日の発表である。また日興の不正会計問題が報道されたのは、12月終わりの師走頃で、それから考えても2ヶ月程度も経っていないのである。
日興問題の報道→批判の高まり→解体を決断→クライアント先やトーマツとの協議→プレスリリースの過程が、2ヶ月足らずというのは余りにも短すぎる。
この事からは、日興問題が生じる随分前から、みすずは解体を決断していた可能性がある。解体→移管のプロセスを行うには、全クライアントへ何らかの説明を行い、受け入れ先との協議を行う必要があるため、相当の時間がかかる筈である。まさかクライアント先に対して、不意打ちで今回のプレスリリースを行ったわけではないと思うが。。
まして、業界では厳しい監査を行うと専ら評判であるトーマツへの移管を嫌がるクライアントが、相当程度発生したと予想される事から、かなり時間はかかる筈だ。おそらく300という数字はそれらを差し引いて残った数字なのだろう。
では、なぜみすずはそれほど前に解散を決断したのか？去年の7月に2ヶ月の業務停止を喰らったものの、改革によりそれからの再出発を誓っていたはずではなかったのか？
結論から言えば、やはりこれも金融庁の主導によるものと推測する。前々から、査察等により、日興と三洋の問題を掴んだ金融庁は、解散を勧告する意図がある事をみすずの上層部にほのめかしたのかもしれない。手段はどうあれ、みすずが早期に解体を決断するに足る事象は他には思い当たらない。
そもそも、監査法人の特性と言ってしまえばそれまでだが、人員不足や信頼の失墜で企業が解体するものだろうか。人員不足については、解体前に、人材の流出よりクライアントの流出のスピードが早いため、比較的暇だという話すら、旧中央青山の人間から聞いた事がある。
いずれにせよ本当の真実はわからない。。思い込みに基づいたヨタ話を2日に渡って報告したが、こんなバカもいるんだと笑っていただければ幸いである。
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みすず解体・・・
みすず監査法人は解体が決定した。今後、みすず監査法人はマグロのようにブツ切りされ、残る3法人に分配されるのだろう。それがトロなのか、腐りかかった赤身なのかを調べる時間的猶予は他の監査法人にはないので、完全なロシアンルーレットになるのだろう。
俺もマスコミと同様に、今までみずずというか旧中央青山監査法人には批判的だったが、あるブログを読んで脳内妄想が浮上してきた。長くなるが、以下に俺の妄想を詳述する。噴飯ものの内容だが、笑っていただければ幸いである。
それは今までのみすず監査法人の解体までのシナリオは、市場の適正化を狙う金融庁が、最初から全て描いたものではなかったのかというものである。確かに、監査法人は内部から見ても堕落しており、それにお灸をすえるために、みすずは血祭りに挙げられたのではないだろうか。あのライブドアや村上のように・・・
旧中央青山監査法人は旧ＵＦＪ銀行の監査を行っていたが、東京三菱との合併により、メガバンクの監査先を失った。ＵＦＪと東京三菱の合併が大筋合意したのが2004年7月で、それ以降から、不自然と言ってよいほど、旧中央青山の不祥事が続発している。（もちろんそれ以前にもあったが、それは旧中央だけではない。）
はっきり言って、どの監査法人も後ろ暗い会計処理を行っているクライアントを持っており、こうまで旧中央青山に不祥事が発生するのは何か不自然であるという感覚は、どの会計士も持っているのではないだろうか。
例えば一部週刊誌が報じている某航空会社の粉飾などは、それが事実であるとするならば、日興や三洋などと比べても完全に悪質で一発アウトな気すらするが、ロクに報道もされていない・・・
金融庁は、当然の事ながら経済の心臓である銀行、特にメガバンクを重視しており、銀行の体力が完全に回復していなかった当時としては、監査法人再編の流れに銀行を巻き込む事を嫌った。それで、旧中央青山が選ばれたのではないかと推測する。
例えば、みすずにトドメを指したのは日興の不正会計問題だが、問題となった会計処理は、連結の範囲の決定という一律判断の難しい複雑な問題であり、当事例においても連結しなかった事に粉飾の意図があったとは断言でぎないと思う。
今回の三洋電機の問題にしたって、一部新聞が報じているように、子会社株式の評価損は連結上は消去されるものであり、また子会社株式の評価損についても、回復するとの見込みがない場合を除いて減損処理しなければいけないが、04年3月期の監査において会社は、監査法人に対して子会社の業績が回復するとの見込みを示した計画書を提示しており、当時の状況においてその計画書が合理的なものであるか否かを検討する事なしに、粉飾と断定して、監査法人を責めるのは明らかに時期尚早である。
そのような些細な問題まで、旧中央青山ばかり穿り返され、マスコミに報道されるのは何らかの意図が働いていると考えるのはそう不自然な事でもないだろう。
実際に、金融庁はこの旧中央青山の一連の不祥事を契機に、明らかに監査法人への発言力を強めており、頻繁に監査法人を査察し、業務改善指導を行っている。もし、推測通りの事が行われたとしたら、彼らの目論見は大成功したといえるだろう。
今、ドラマでやっている「華麗なる一族」はまだ放映が終了していないので、結末はお伝えできないが、原作では金融再編に関して旧大蔵省の意向が強く働いていたこと、というか自在にコントロールしていた様子が詳細に描かれている。歴史は繰り返しているのかもしれない。
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俺もマスコミと同様に、今までみずずというか旧中央青山監査法人には批判的だったが、あるブログを読んで脳内妄想が浮上してきた。長くなるが、以下に俺の妄想を詳述する。噴飯ものの内容だが、笑っていただければ幸いである。
それは今までのみすず監査法人の解体までのシナリオは、市場の適正化を狙う金融庁が、最初から全て描いたものではなかったのかというものである。確かに、監査法人は内部から見ても堕落しており、それにお灸をすえるために、みすずは血祭りに挙げられたのではないだろうか。あのライブドアや村上のように・・・
旧中央青山監査法人は旧ＵＦＪ銀行の監査を行っていたが、東京三菱との合併により、メガバンクの監査先を失った。ＵＦＪと東京三菱の合併が大筋合意したのが2004年7月で、それ以降から、不自然と言ってよいほど、旧中央青山の不祥事が続発している。（もちろんそれ以前にもあったが、それは旧中央だけではない。）
はっきり言って、どの監査法人も後ろ暗い会計処理を行っているクライアントを持っており、こうまで旧中央青山に不祥事が発生するのは何か不自然であるという感覚は、どの会計士も持っているのではないだろうか。
例えば一部週刊誌が報じている某航空会社の粉飾などは、それが事実であるとするならば、日興や三洋などと比べても完全に悪質で一発アウトな気すらするが、ロクに報道もされていない・・・
金融庁は、当然の事ながら経済の心臓である銀行、特にメガバンクを重視しており、銀行の体力が完全に回復していなかった当時としては、監査法人再編の流れに銀行を巻き込む事を嫌った。それで、旧中央青山が選ばれたのではないかと推測する。
例えば、みすずにトドメを指したのは日興の不正会計問題だが、問題となった会計処理は、連結の範囲の決定という一律判断の難しい複雑な問題であり、当事例においても連結しなかった事に粉飾の意図があったとは断言でぎないと思う。
今回の三洋電機の問題にしたって、一部新聞が報じているように、子会社株式の評価損は連結上は消去されるものであり、また子会社株式の評価損についても、回復するとの見込みがない場合を除いて減損処理しなければいけないが、04年3月期の監査において会社は、監査法人に対して子会社の業績が回復するとの見込みを示した計画書を提示しており、当時の状況においてその計画書が合理的なものであるか否かを検討する事なしに、粉飾と断定して、監査法人を責めるのは明らかに時期尚早である。
そのような些細な問題まで、旧中央青山ばかり穿り返され、マスコミに報道されるのは何らかの意図が働いていると考えるのはそう不自然な事でもないだろう。
実際に、金融庁はこの旧中央青山の一連の不祥事を契機に、明らかに監査法人への発言力を強めており、頻繁に監査法人を査察し、業務改善指導を行っている。もし、推測通りの事が行われたとしたら、彼らの目論見は大成功したといえるだろう。
今、ドラマでやっている「華麗なる一族」はまだ放映が終了していないので、結末はお伝えできないが、原作では金融再編に関して旧大蔵省の意向が強く働いていたこと、というか自在にコントロールしていた様子が詳細に描かれている。歴史は繰り返しているのかもしれない。
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子会社往査
今日はチョコレート会社の子会社往査に行っておりました。場所を言ったらわかってしまうかもしれないので書かないが、とにかく寒い！
今日初めてコートを出したが、大正解だった。上司はなぜかコートを着てきておらず、とても寒そうだった・・・なぜかマフラーはしていたが。。
大体、今回の出張はスポットで本社自体もお邪魔した事はないが、上司から伺ったところによると、そこの子会社はしっかりしており、複雑な会計処理もやっていないので、おそらく指摘事項もないし楽勝ちゃんとの事だった。
しかし、残念ながら固定資産の担当者が当期から変わっており、固定資産の除売却の処理を適切に行っていない事がわかってしまった。その旨上司に報告したが、金額的にもPLインパクトは30万ととても小さく、連結上は消す数値なので、一応内部統制の観点から社長にそういう事があった旨だけ伝えて、来期にでも直してもらいましょという事になった。もちろん俺も異存はなかった。
そこで、その旨を上司が社長に伝えたのだが、社長はなぜか自分が悪かったと謝り、すぐに直しましょうという話になってしまった。
正直、公表する財務諸表上は全く関係のない数値だし、そこまでしなくて良いのではと伝えたが、社長は、「当社はISO基準（品質基準）をきっちり守って、従業員にもそれを徹底するよう伝えている。もし社長である私が間違いがあっても直さなくても良いなどという事を社員に伝えるような結果になってしまったら、社員の士気に関わる！」というような事をおっしゃり、本社の経理に速攻電話して直させてしまった！
俺達は重要性で物事を考える癖が付いているが、社長のおっしゃる事も良くわかるし、30万だろうとなんだろうと会社にとっては大事なお金であり、本来負担すべきでない金額を負担したくないという会社の気持ちはよく分かる。
今回はなかなかいい勉強になったし、残念ながら調書上は全く反映されないが、こういう社長が経営する会社で粉飾はないという心証を得た.
帰りは社長に車で駅まで送っていただき、紙袋一杯の冗談のような量のチョコレートをおみやげに貰って帰った。で、今そのチョコをつまみに、ビールを飲みながらこの日記を書いている。
今日初めてコートを出したが、大正解だった。上司はなぜかコートを着てきておらず、とても寒そうだった・・・なぜかマフラーはしていたが。。
大体、今回の出張はスポットで本社自体もお邪魔した事はないが、上司から伺ったところによると、そこの子会社はしっかりしており、複雑な会計処理もやっていないので、おそらく指摘事項もないし楽勝ちゃんとの事だった。
しかし、残念ながら固定資産の担当者が当期から変わっており、固定資産の除売却の処理を適切に行っていない事がわかってしまった。その旨上司に報告したが、金額的にもPLインパクトは30万ととても小さく、連結上は消す数値なので、一応内部統制の観点から社長にそういう事があった旨だけ伝えて、来期にでも直してもらいましょという事になった。もちろん俺も異存はなかった。
そこで、その旨を上司が社長に伝えたのだが、社長はなぜか自分が悪かったと謝り、すぐに直しましょうという話になってしまった。
正直、公表する財務諸表上は全く関係のない数値だし、そこまでしなくて良いのではと伝えたが、社長は、「当社はISO基準（品質基準）をきっちり守って、従業員にもそれを徹底するよう伝えている。もし社長である私が間違いがあっても直さなくても良いなどという事を社員に伝えるような結果になってしまったら、社員の士気に関わる！」というような事をおっしゃり、本社の経理に速攻電話して直させてしまった！
俺達は重要性で物事を考える癖が付いているが、社長のおっしゃる事も良くわかるし、30万だろうとなんだろうと会社にとっては大事なお金であり、本来負担すべきでない金額を負担したくないという会社の気持ちはよく分かる。
今回はなかなかいい勉強になったし、残念ながら調書上は全く反映されないが、こういう社長が経営する会社で粉飾はないという心証を得た.
帰りは社長に車で駅まで送っていただき、紙袋一杯の冗談のような量のチョコレートをおみやげに貰って帰った。で、今そのチョコをつまみに、ビールを飲みながらこの日記を書いている。
結果報告
結果ですが、やはり2科目とも落ちてました。明らかに勉強不足だったとはいえ、ほぼ同時期に勉強を始めた士補の連中は結構うかっていたので悲しい。
俺はやっぱ去年の試験にうかってからは、ひたすら開放感に浸ってダラダラしており、今年1年はほとんど自分を高める努力をしていなかった事に、落ちて初めて気が付いた。
試験に対しても、落ちた事より、本気になれなかった自分が悔しい。
この悔しさを糧に、来年は必ず合格したいと思う。
さて友人の専業受験生の友人は、思ったよりも遥かに苦戦しており、良い知らせはあまり聞く事ができなかった。俺の友人は長くやっている人が多いから、当然全答練ランカーなども多く問題なく合格できるだろうと思っていたから、正直それもショックだった。やはりこの試験は恐ろしい試験だ。弁護士試験が著しく易化した事を考えれば、日本でも最高難度を誇る資格試験になったのかもしれない。今後は受験者数も減るかもしれない。全くワリにあわんと思うし、弁護士を目指した方が遥かにオトクだろうし。
去年に自分が合格した時は長年苦労した事もあって、うかるべくしてうかったと思ったが、今になって全くそんな事はなく、ただ運がよかっただけなんだなと実感した。
そういえば、一個ジョブが増えて、IFRS（国際会計基準）による監査に行く事になった。俺は自慢ではないが、国際会計基準の知識はゼロだ。勉強しないといけないので、何かいい本があったら教えてください。英語もやらんといかんな〜
現状、英語の辞書すら持っていないのだが（笑
俺はやっぱ去年の試験にうかってからは、ひたすら開放感に浸ってダラダラしており、今年1年はほとんど自分を高める努力をしていなかった事に、落ちて初めて気が付いた。
試験に対しても、落ちた事より、本気になれなかった自分が悔しい。
この悔しさを糧に、来年は必ず合格したいと思う。
さて友人の専業受験生の友人は、思ったよりも遥かに苦戦しており、良い知らせはあまり聞く事ができなかった。俺の友人は長くやっている人が多いから、当然全答練ランカーなども多く問題なく合格できるだろうと思っていたから、正直それもショックだった。やはりこの試験は恐ろしい試験だ。弁護士試験が著しく易化した事を考えれば、日本でも最高難度を誇る資格試験になったのかもしれない。今後は受験者数も減るかもしれない。全くワリにあわんと思うし、弁護士を目指した方が遥かにオトクだろうし。
去年に自分が合格した時は長年苦労した事もあって、うかるべくしてうかったと思ったが、今になって全くそんな事はなく、ただ運がよかっただけなんだなと実感した。
そういえば、一個ジョブが増えて、IFRS（国際会計基準）による監査に行く事になった。俺は自慢ではないが、国際会計基準の知識はゼロだ。勉強しないといけないので、何かいい本があったら教えてください。英語もやらんといかんな〜
現状、英語の辞書すら持っていないのだが（笑
明日は合格発表
お久しぶりです。明日は合格発表ですね。てか今日ですか。僕自身はもうダメだと思っていますが、まだ専業で頑張っている友達には是非合格してもらいたいものだと思います。
最近は仕事は大変暇です。うちの事務所ではスタッフは確実に余っています。まぁもっと勉強して、もっと使ってもらえるように頑張ります。
久しぶりすぎて口調が変わっていますね。今日はリハビリという事で、明日からまた更新したいと思います。
最近は仕事は大変暇です。うちの事務所ではスタッフは確実に余っています。まぁもっと勉強して、もっと使ってもらえるように頑張ります。
久しぶりすぎて口調が変わっていますね。今日はリハビリという事で、明日からまた更新したいと思います。
「LEON」の功罪
今日は徹夜麻雀明けで3時ぐらいに起きたが、仕事用の革靴を買わんとヤバイので、錦糸町に行ってマルイをうろうろしていた。すると、ポールスミスのショップでブサイクな３０代初頭の男性が試着をしていた。
ブサイク
「う〜ん、このジャケットいいんだけど、ワルさが足りないね。」
店員
「ワ、ワルさですか。。探してきます。」
なにをどう探すかしらんが、ショップの店員も大変だ。
ブサイク
「う〜ん、このジャケットいいんだけど、ワルさが足りないね。」
店員
「ワ、ワルさですか。。探してきます。」
なにをどう探すかしらんが、ショップの店員も大変だ。
